Một số điểm mới của Luật thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15

Một số điểm mới của Luật thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15.

Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 số 109/2025/QH15 được Quốc hội thông qua và có hiệu lực từ 01/01/2026. Công ty Luật Hoàng Sa thông tin một số điểm mới như sau:

1. Điểm mới về Thu nhập chịu thuế

Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 (Sau đây gọi là Luật TTNCN) đã bổ sung các loại thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân so với Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 , cụ thể:

Thu nhập từ hoạt động đại lý, môi giới, hợp tác kinh doanh với tổ chức;

Thu nhập từ hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số;

Tiền thù lao, các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền dưới mọi hình thức;  

Thu nhập khác, gồm:

+ Thu nhập từ chuyển nhượng tên miền internet quốc gia Việt Nam “.vn”;

+ Thu nhập từ chuyển nhượng kết quả phát thải khái nhà kinh, tín chỉ các bon;

+ Thu nhập từ chuyển nhượng biển số xe trúng đấu giá theo quy định của pháp luật;

+ Thu nhập từ chuyển nhượng tài sản số;

+ Thu nhập từ chuyển nhượng vàng miếng.

Quy định thu thuế đối với vàng miếng với mức thuế suất là 0,1% trên giá chuyển nhượng từng lần. Giao Chính phủ quy định ngưỡng giá trị vàng miếng chịu thuế, thời điểm áp dụng thu và điều chỉnh thuế suất thuế thu nhập cá nhân đối với chuyển nhượng vàng miếng phù hợp với lộ trình quản lý thị trường vàng.

Chính phủ quy định chi tiết Điều này và việc quy đổi thu nhập chịu thuế nhận được không bằng tiền, không bằng Đồng Việt Nam. Chính phủ quy định ngưỡng giá trị vàng miếng chịu thuế; Quy định thời điểm áp dụng thu thuế và điều chỉnh thuế suất phù hợp với lộ trình quản lý thị trường vàng; Hướng dẫn chi tiết việc quy đổi thu nhập chịu thuế không bằng tiền, không bằng đồng Việt Nam.

Điểm mới về Thu nhập được miễn thuế

Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 bổ sung các khoản thu nhập  được miễn thuế bao gồm:

Thu nhập từ lợi tức cổ phần của thành viên hợp tác xã , liên hiệp hợp tác xã nông nghiệp, cá nhân là nông dân ký kết hợp đồng với doanh nghiệp tham gia “Cánh đồng lớn, trồng rừng sản xuất, nuôi trồng thủy sản.

Thu  nhập từ tiền lương, tiền công của chuyên gia nước ngoài làm việc tại chương trình, dự án tài trợ bằng nguồn vốn ODA không hoàn lại, chương trình, dự án phi chính phủ nước ngoài tại Việt Nam; cá nhân là người Việt Nam làm việc tại cơ quan đại diện của tổ chức quốc tế thuộc Hệ thống Liên hợp quốc tại Việt Nam; cá nhân tham gia lực lượng giữ gìn hòa bình của Liên hợp quốc.

So với trước đây, các khoản thu nhập chỉ được ghi nhận trong Thông tư của Bộ Tài chính.

Bên cạnh đó, Điều 5 cũng bổ sung về các trường hợp miễn thuế, giảm thuế khác như:

Miễn thuế thu nhập cá nhân trong thời hạn 05 năm đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân là nhân lực công nghiệp công nghệ số chất lượng cao thuộc các trường hợp:

+ Thu nhập từ dự án hoạt động công nghiệp công nghệ số trong khu công nghệ số tập trung;

+ Thu nhập từ dự án nghiên cứu và phát triển, sản xuất sản phẩm công nghệ số trọng điểm, chip bán dẫn, hệ thống trí tuệ nhân tạo;

+ Thu nhập từ các hoạt động đào tạo nhân lực công nghệ số.

Miễn thuế thu nhập cá nhân trong thời hạn 05 năm đối với thu nhập nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân là nhân lực công nghệ cao thực hiện hoạt động nghiên cứu và phát triển công nghệ cao hoặc công nghệ chiến lược thuộc Danh mục công nghệ cao được ưu tiên đầu từ phát triển hoặc Danh mục công nghệ chiến lược và sản phẩm công nghệ chiến lược theo quy định của pháp luật về công nghệ cao.

Miễn thuế thu nhập cá nhân đối với chuyển nhượng chứng chỉ quỹ mở thành lập theo quy định của pháp luật về chứng khoán được nắm giữ từ 02 năm trở lên kể từ ngày mua.

Giảm 50% thuế thu nhập cá nhân đối với lợi tức của nhà đầu từ cá nhân được chia từ quỹ đầu từ chứng khoán, quỹ đầu tư bất động sản thành lập theo quy định của Luật Chứng khoán trong thời hạn do Chính phủ quy định.

Điểm mới về Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh

Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 sửa đổi các quy định về thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh.  Cụ thể:

Nâng ngưỡng doanh thu không chịu thuế thu nhập cá nhân lên 500 triệu đồng/ năm

Tại Luật TTNCN 2025 sửa đổi, điều chỉnh mức doanh thu không phải nộp thuế đối với cá nhân, hộ kinh doanh từ 200 triệu đồng/năm lên 500 triệu đồng/năm và cho trừ mức này trước khi tính thuế theo tỷ lệ trên doanh thu. Bên cạnh đó, điều chỉnh mức doanh thu không chịu thuế giá trị gia tăng tương ứng lên 500 triệu. Như vậy, cá nhân, hộ kinh doanh có doanh thu dưới 500 triệu đồng sẽ không phải chịu thuế thu nhập cá nhân và thuế giá trị gia tăng.

Cá  nhân cư trú có hoạt động sản xuất, kinh doanh có mức thu năm từ 500 triệu đồng trở xuống phải nộp thuế thu nhập cá nhân. Chính phủ trình Ủy ban Thường vụ Quốc hội điều chỉnh mức doanh thu không phải nộp thuế thu nhập cá nhân cho phù hợp với tình hình kinh tế - xã hội trong từng thời kỳ.

Mức doanh thu không không nộp thuế thu nhập cá nhân từ kỳ tính thuế 2026 được tăng gấp 5 lần so với mức 100 triệu đồng/ năm áp dụng năm 2025.

Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh được trừ đi chi phí để tính thuế như doanh nghiệp

Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh của cá nhân cư trú có doanh thu năm trên mức 500 triệu đồng/năm được xác định bằng thu nhập tính thuế lần thuế suất. Trong đó: Thu nhập tính thuế = doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra trừ chi phí liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ tính thuế;

Cá nhân kinh doanh có doanh thu năm 500 triệu đồng đến 03 tỷ đồng: thuế suất 15% (Cá nhân được lựa chọn phương pháp tính thuế theo tỷ lệ trên doanh thu hoặc theo thu nhập); Cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên 03 tỷ đồng đến 50 tỷ đồng: thuế suất 17%; Cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên 50 tỷ đồng: thuế suất 20%.

Mức thuế suất tương đương với mức thuế suất thu nhập doanh nghiệp quy tại Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2025.

Doanh thu từ 500 triệu đến 03 tỷ đồng/ năm được lựa chọn tính thuế theo doanh thu.

Cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên mức 500 triệu đến 03 tỷ được lựa chọn nộp thuế theo quy định tại điểm a, b khoản 2 Điều 7 hoặc nộp thuế theo thuế suất nhân với doanh thu tính thuế. Doanh thu tính thuế và thuế suất được xác định như sau:

Doanh thu tính thuế được xác định bằng phần doanh thu vượt trên mức 500 triệu/ năm.

Mức thuế suất không có sự thay đổi: Phân phối, cung cấp hàng hóa (thuế suất 0,5%); Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu (thuế suất 2%), riêng hoạt động cho thuê tài sản, đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, đại lý bán hàng đa cấp (thuế suất 5%); Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu (thuế suất 1,5%); Hoạt động cung cấp sản phẩm và dịch vụ nội dung thông tin số về giải trí, trò chơi điện tử, phim số, ảnh số, nhạc số, quảng cáo số (thuế suất 5%); Hoạt động kinh doanh khác (thuế suất 1%).

Áp thuế 5% đối với cá nhân cho thuê bất động sản.

Cá nhân cho thuê bất động sản, trừ hoạt động kinh doanh lưu trú, nộp thuế thu nhập cá nhân được xác định bằng phần doanh thu vượt trên mức doanh thu 500 triệu đồng/ năm lần thuế suất 5%.

Điểm mới về Biểu thuế lũy tiến từng phần

Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 sửa đổi thuế suất 7 bậc còn 5 bậc, thuế suất bậc 2 giảm từ 15% xuống 10%, thuế suất bậc 3 giảm từ 25% xuống 20%. Sửa đổi cho mức tính thuế được nhanh gọn và hợp lý hơn. Khoảng cách giữa các bậc thuế được giãn rộng hơn, giúp người lao động không bị “nhảy bậc thuế” quá nhanh khi được tăng lương. Trước đây, mức thuế suất cao nhất (35%) áp dụng cho thu nhập trên 80 triệu đồng/ tháng. Hiện nay mức cao nhất chỉ áp dụng cho phần thu nhập trên 100 triệu đồng/ tháng. Người có thu nhập khá (từ 30-80 triệu) sẽ được hưởng lợi lớn từ việc điều chỉnh các thuế ở giữa.